Wegzugsbesteuerung 2026: das Fenster schließt sich
Das Jahressteuergesetz 2024 hat die Wegzugsbesteuerung des §6 AStG strukturell verschärft. Seit 01.01.2025 erfasst sie auch ETF und andere Investmentfonds (§19 Abs. 3 InvStG). Wer plant, Deutschland zu verlassen, sollte 12 bis 24 Monate vorher die Strategie aufsetzen. Diese Analyse zeigt, was 2026 möglich ist.
1. Was §6 AStG genau besagt
§6 Außensteuergesetz fingiert eine Veräußerung der Anteile, wenn der Steuerpflichtige seine unbeschränkte Steuerpflicht in Deutschland aufgibt. Bedingungen:
- Der Steuerpflichtige war zuvor mindestens 7 von 12 Jahren in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig.
- Er hält ab 1 Prozent an einer Kapitalgesellschaft (GmbH, AG, ausländische Kapitalgesellschaft).
- Er gibt seine deutsche Steuerpflicht auf (Wegzug oder DBA-Verlagerung).
Folge: Der hypothetische Gewinn aus der fingierten Veräußerung wird besteuert. Ermittlung: Wert der Anteile zum Wegzugstag minus Anschaffungskosten. Steuerlast: persönlicher ESt-Satz (bis 45 %) plus 5,5 % SolZ auf 60 Prozent des Gewinns (Teileinkünfteverfahren, §3 Nr. 40 EStG).
2. Was sich 2025 geändert hat: ETF und Fonds
Das Jahressteuergesetz 2024, in Kraft seit 01.01.2025, hat §19 Abs. 3 InvStG modifiziert. Wegzugsbesteuerung erfasst jetzt auch:
- Anteile an Investmentfonds, also auch ETF, wenn die Anschaffungskosten mindestens 500.000 EUR betragen.
- Fondsanteile, wenn Sie in den letzten 5 Jahren mindestens 1 Prozent der ausgegebenen Anteile gehalten haben.
Hintergrund: Die Vorgängerversion erfasste nur Anteile an Kapitalgesellschaften. Wer ein 2-Mio-EUR-ETF-Portfolio hatte, konnte ohne Wegzugsbesteuerung auswandern. Das war eine Lücke, die der Gesetzgeber 2024 geschlossen hat. Konsequenz: Privatpersonen mit größerem ETF-Vermögen sind jetzt betroffen.
3. Ratenzahlung nach §6 Abs. 4 AStG: gleiche Regel für jeden Zielstaat
Seit dem ATAD-Umsetzungsgesetz 2022 gilt für jeden Zielstaat dieselbe Regel, ob Lettland, Schweden, die Schweiz oder Dubai:
- Auf Antrag zahlen Sie die Steuer in 7 gleichen Jahresraten, zinsfrei.
- In der Regel nur gegen Sicherheitsleistung: Bankgarantie, Grundschuld, Verpfändung von Vermögenswerten.
- Verkaufen oder übertragen Sie die Anteile, werden die offenen Raten innerhalb eines Monats fällig. Dasselbe gilt bei versäumten Raten, Insolvenz oder Ausschüttungen über einem Viertel des Werts.
- Die unbefristete, zinslose Stundung bis zum Verkauf, die früher für EU- und EWR-Staaten galt, gibt es nicht mehr.
Ein Beispiel: Anteilswert 2 Mio EUR, Anschaffungskosten nahe null. Steuerpflichtig sind 60 Prozent, also 1,2 Mio EUR. Beim Spitzensatz mit SolZ ergibt das bis rund 570.000 EUR Wegzugssteuer, auf Antrag rund 81.000 EUR pro Jahr über 7 Jahre. Die Summe ist in Lettland und in Dubai dieselbe.
4. Rückkehrregelung §6 Abs. 3 AStG: der wichtigste Hebel
Die Rückkehrregelung ist die wichtigste Bestimmung für Mittelstand-Unternehmer, die nicht definitiv auswandern wollen:
Wenn der Steuerpflichtige innerhalb 7 Jahren nach Wegzug (verlängerbar auf 12 Jahre auf Antrag) seine unbeschränkte Steuerpflicht in Deutschland wiederherstellt, entfällt die Wegzugsbesteuerung rückwirkend vollständig.
Praktische Konsequenz: Wegzug nach Lettland, Wegzugssteuer in Raten, 5 bis 7 Jahre operatives Wachstum mit SIA-Holding, dann eventuelle Rückkehr nach Deutschland. Ergebnis: 0 EUR endgültige Wegzugssteuer, wenn die Bedingungen erfüllt sind.
Die Lettland-Wahl wird damit von der definitiven Auswanderung zur planbaren Strategie. Sie können wirtschaftlich von der SIA profitieren, ohne sich endgültig auf das Auslandsleben festlegen zu müssen.
5. Konkrete Strategien für 2026
- Pre-Series-A-Strategie für SaaS-Founder: Wegzug vor Bewertungssprung. Bei Frühphase-Bewertung 2 Mio EUR liegt die Wegzugssteuer bei bis rund 570.000 EUR (60 Prozent steuerpflichtig, Spitzensatz mit SolZ). Bei Series A mit 20 Mio EUR: rund 5,7 Mio EUR. Differenz: rund 5,1 Mio EUR.
- Holding-Sequenz für Mittelstand: Erst SIA-Holding gründen mit minimaler Beteiligung an deutscher GmbH-Tochter. Über 24 Monate Substanz aufbauen. Dann Wegzug, mit der Holding-Struktur als Vermögensbasis. Wegzugssteuer auf reduzierte Anteile.
- Ratenzahlung mit Rückkehrabsicht: Wegzug nach Lettland, Raten nach §6 Abs. 4, 5 bis 7 Jahre operatives Wachstum, dann Rückkehrregelung §6 Abs. 3 anwenden. 0 EUR endgültige Steuer, wenn die Bedingungen erfüllt sind.
- Familienholding-Strukturierung: Vor Generationenübergang lettische Holding aufsetzen, Anteile zu Lebzeiten an nächste Generation übertragen mit lettischer Steuerresidenz. Die die deutsche Schenkungsteuer greift trotzdem, wenn der Beschenkte in Deutschland wohnt oder der Schenker als deutscher Staatsangehöriger noch keine 5 Jahre im Ausland lebt (§2 ErbStG).
Jede Strategie erfordert sorgfältige Planung 12-24 Monate im Voraus. Wir liefern Memoranden, Berechnungen und Dokumentation für Ihren deutschen Steuerberater.
6. Häufige Fragen
Was ist die Wegzugsbesteuerung §6 AStG?
§6 AStG fingiert eine Veräußerung der Anteile beim Wegzug, wenn der Steuerpflichtige ab 1 Prozent an einer Kapitalgesellschaft beteiligt ist. Der hypothetische Veräußerungsgewinn wird mit dem persönlichen Steuersatz besteuert (bis 45 % plus SolZ), ohne dass tatsächlich Geld geflossen ist.
Was hat sich 2025 geändert?
Das Jahressteuergesetz 2024 hat §19 Abs. 3 InvStG modifiziert: Die Wegzugsbesteuerung erstreckt sich jetzt auch auf Investmentfonds wie ETF, wenn die Anschaffungskosten mindestens 500.000 EUR betragen oder mindestens 1 Prozent der Fondsanteile gehalten wird. Was bisher private Vermögensanlage war, ist jetzt steuerlich relevant. In Kraft seit 01.01.2025.
Was regelt §6 Abs. 4 AStG zur Ratenzahlung?
Auf Antrag wird die Wegzugssteuer in 7 gleichen Jahresraten gezahlt, zinsfrei und in der Regel gegen Sicherheitsleistung (Bankgarantie, Grundschuld, Verpfändung). Seit 2022 gilt das für jeden Zielstaat, Dubai, die Schweiz und Georgien eingeschlossen. Verkaufen Sie die Anteile, werden die offenen Raten innerhalb eines Monats fällig. Mit der Rückkehrregelung kann die Steuer ganz entfallen.
Was ist die Rückkehrregelung §6 Abs. 3 AStG?
Wenn der Steuerpflichtige innerhalb von 7 Jahren nach Wegzug nach Deutschland zurückkehrt (verlängerbar auf 12 Jahre auf Antrag), entfällt die Wegzugsbesteuerung rückwirkend. Praktisch bedeutet das: Wegzug nach Lettland mit Ratenzahlung, später eventuelle Rückkehr nach Deutschland, keine endgültige Steuerlast.
Wie hoch ist die Wegzugssteuer auf typische SaaS-Founder-Anteile?
Beispiel SaaS-Founder mit Series-A-Bewertung 8 Mio EUR, Beteiligung 60 %, Anteilswert 4,8 Mio EUR. Bei Wegzug fingierter Veräußerungsgewinn 4,8 Mio EUR. Davon 60 % steuerpflichtig (Teileinkünfteverfahren) = 2,88 Mio EUR. Steuerlast 47,5 % = rund 1,37 Mio EUR. Gezahlt wird auf Antrag in 7 zinsfreien Raten von rund 196.000 EUR. Kehren Sie rechtzeitig zurück, kann die Last mit der Rückkehrregelung auf 0 sinken.
Welche Strategien gibt es 2026?
Drei Hauptstrategien: (1) Wegzug nach Lettland mit Ratenzahlung nach §6 Abs. 4, Sicherheitsleistung und erklärter Rückkehrabsicht. (2) Vor dem Wegzug Strukturierung mit Holding (deutsche Holding im Frühphase-Bewertungssprung, dann Wegzug). (3) Vor Series-A Wegzug, da Bewertungsunterschied entscheidend (10 Mio statt 50 Mio Bewertung). Das Fenster ist eng, Beratung 12-24 Monate vor Wegzug empfohlen.
Was ist mit ETF-Beteiligungen ab 2025?
Seit 01.01.2025 fallen auch ETF und andere Investmentfonds unter §19 Abs. 3 InvStG, wenn die Anschaffungskosten mindestens 500.000 EUR betragen oder der Anleger mindestens 1 Prozent der Fondsanteile hält. Privatpersonen mit größerem ETF-Vermögen sind also jetzt von der Wegzugsbesteuerung betroffen. Früher betraf §6 nur Kapitalgesellschafts-Anteile.
Brauche ich einen Steuerberater dafür?
Unbedingt. Wegzugsbesteuerung ist eine deutsche Steuerregelung, die nur von einem in Deutschland zugelassenen Steuerberater oder Rechtsanwalt rechtsverbindlich beraten werden darf (StBerG §3). Wir koordinieren mit Ihrem Steuerberater und liefern ein Memorandum mit Daten zur Lettland-Strukturierung, Substanztest, DBA-Anwendung.
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